De ondernemer met een eenmanszaak mag 12% van de winst (maximaal € 10.799) als toevoeging aan de Fiscale Oudedags Reserve (FOR) aftrekken van de winst. Toevoeging aan de FOR is voordelig indien de aftrekpost een belastingvoordeel van 52% oplevert. Pas op: ook de FOR is slechts uitstel.
Bij staking moet de ondernemer de FOR weer de winst toevoegen, tenzij hij het bedrag als koopsom voor een lijfrente stort bij een verzekeringsmaatschappij. Deze manier van sparen heeft enkele beperkingen: Het gevaar is aanwezig dat het tarief bij opheffing van de FOR hoger is dan het tarief waartegen de aftrekpost is afgezet. De oorzaak is dat de fiscus de stakingswinst, inclusief FOR, tegen het normale tarief (maximaal 52%) belast; Vaak zet de ondernemer de stand van de FOR niet apart op een bankrekening; De FOR heeft een maximale grens, te weten de boekwaarde van het ondernemingsvermogen.
FOR-Dekkingspolis
Een ondernemer die het risico van verplicht afrekenen op de einddatum wil voorkomen kan als alternatief een FOR-dekkingspolis sluiten. Dit is een kapitaalsverzekering in box 3 in de privé sfeer. De verzekering keert uit bij in leven zijn op de beoogde datum van staking van de onderneming. Met de uitkering bij leven kan de verschuldigde belasting wegens het vrijvallen van de FOR worden gefinancierd. Een andere mogelijkheid is om de uitkering alsnog af te storten in een lijfrente. Ook met de uitkering bij vroegtijdig overlijden bestaan deze mogelijkheden maar dan voor de nabestaanden.
Conclusie
De FOR biedt een mogelijkheid voor fiscaal gefacilieerde opbouw van een oudedagsvoorziening. Doorgaans is het gunstig om van deze faciliteit gebruik te maken. Doteren aan de FOR leidt in ieder geval tot belasting uitstel. Er zijn vervolgens meerdere mogelijkheden om de FOR om te zetten in een reële oudedagsvoorziening.
